垃圾分类经费项目成本预算绩效评价

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摘 要

为深入贯彻落实《中共靖安县委 靖安县人民政府印发〈关于全面实施预算绩效管理的实施意见〉的通知》（靖发〔2019〕9号），进一步提高财政资源配置效率和使用效益，靖安县财政局委托北京中泽融信管理咨询有限公司对靖安县城市管理综合行政执法大队实施的2024年度垃圾分类经费项目开展成本预算绩效分析工作。2024年开展的垃圾分类经费项目共涉及预算资金2,400万元，由靖安县侨兴环保科技股份有限公司按照年度工作计划分步做好前段分类的实施、分类设施设备管理、并提供收运和处理服务。工作小组运用项目基准对照法、动态成本核算法、责任成本核算法等分析方法，经过资料研读、现场核查、数据采集、调研访谈等必要的分析程序，最终形成分析结论及支出成本。

一、分析结论

工作小组运用项目基准对照法、动态成本核算法、责任成本核算法等分析方法，对2024年度垃圾分类经费项目开展成本绩效分析，结论如下：绩效实现方面，该项目相关产出及效益完成情况良好，项目综合评价分数为81.58分，其中，决策指标8.84分，过程指标15.37分，产出指标28.67分，效益指标28.70分。业务流程方面，除投资决策、招投标、项目实施三个环节较为完善外，监督考评环节存在可优化的空间。降本增效方面，项目运营费和设备返还费用仍存在进一步降本的空间。2024年度，该项目的申报费用为2,424.24万元，经成本绩效分析，可实现降本642.70万元，降本率达26.51%。

项目绩效评价得分表

二、存在问题及建议

（一）存在问题及原因

1.整体绩效表现不够理想，绩效目标实现存在偏差

一是项目绩效目标设置不够合理。针对2024年垃圾分类运营费，县城管大队分别编制了1-3月与7-9月两张项目支出绩效目标表，但仅覆盖6个月的垃圾分类运营费用，未完整覆盖年度周期，且部分绩效指标设置科学性不足，存在维度混杂、量化不够、指标值标注错误等问题。二是政府采购程序不够规范。本项目将工程建设内容混同于政府购买服务范畴，通过服务采购程序完成招投标，不符合《中华人民共和国政府采购法》关于工程与服务采购的分类管理规定，存在程序不合规风险。三是服务质量管控不够有力。《靖安县2024年度生活垃圾分类运营服务质量检查考核评分表》显示，6月上旬宝峰集镇及秀美乡村考核中出现垃圾未分类现象，导致居民垃圾分类参与率低于90%的考核阈值；全年累计发生2起有效投诉事件，具体包括1月下旬罗贤菊信访事项，以及11月徐兴国店铺前因垃圾收运不及时导致的暴桶、异味问题。

2.业务流程存在明显缺陷，费用审核机制脱离实际

在监督考评环节，县城管大队的核算工作主要依赖合同（招标文件测算表）这一静态依据，而该测算表本质上是项目招标阶段基于理想化预期制定的理论数据模型，其成本构成和费用分配逻辑往往与实际运营情况存在显著差异，如招标测算表反映的是项目立项时的预估数据，而实际运营中的成本可能因市场波动、政策调整或突发情况发生变化。从实际费用拨付过程来看，当前“就表审表”的费用审核机制脱离了实际运营情况，缺乏对侨兴环保公司实际运营数据的穿透式审核，既没有核查实际发生的成本费用与理论测算之间的差异原因，又没有通过分析运营数据背后的业务逻辑来验证费用支出的合理性，使得核算工作沦为一种形式化的流程，无法真正发挥监督考评对费用使用效率和项目执行质量的约束与管控作用。

3.成本测算偏离实际要求，费用核算体系不够科学

在运营费测算环节。一方面，五险费用偏离实际缴纳需求。在缴纳标准方面，实际五险缴纳标准为9,350.71元/年/人，较现行测算标准10,964.63元/年/人下降14.72%；在缴纳人数方面，273名聘用人员中超龄人员占比高达63%，而实际缴纳社保人数仅45人，较汇总表填报的336人骤降86.61%，形成高达291人的数据缺口。另一方面，督导员数量不符合文件规定。经核算，督导员实际聘用175人，与申报数量244人相比，减少了69人，人员申报数量偏高。在设备返还费用测算环节。本项目设备返还年利率设定为10%，与市场利率水平（LPR+10%）存在显著偏差。这一异常利率设置直接造成申报金额（327.95万元）与核定金额（269.01万元）出现58.94万元的偏差，核减率高达17.98%，远超行业合理阈值。

（二）有关建议

1.加强项目绩效实现能力，逐项提升项目实施成效

一是完善绩效目标设置。其一，编制全年度资金绩效目标。注意编制覆盖全年12个月的垃圾分类运营费项目支出绩效目标表，以年度为周期统筹规划资金，并修正季度费用预算与“年度资金总额”栏的填报矛盾，使绩效目标表内逻辑自洽。其二，科学设置绩效指标，如对应环境改善和资源循环维度，将“美化环境，资源再利用”拆分，实现指标精准分；将“提高居民垃圾分类知晓率”修正为“居民垃圾分类知晓率≥X%”，符合绩效指标量化要求；将“垃圾分类宣传户数”指标值单位由“吨”更正为“户”，确保指标表述准确规范。二是完善政府采购内控体系。建立采购分类台账，按照《中华人民共和国政府采购法实施条例》严格区分工程与服务采购属性，对混同实施的项目进行程序合规性审查，必要时重新履行采购程序，并对已完成的招投标文件、合同进行全面审查，对程序违规部分制定补救方案，降低法律风险。三是补足垃圾分类服务质量短板。其一，强化分类参与率管控。针对宝峰集镇及秀美乡村出现的垃圾未分类问题，加强日常巡查和随机抽查，结合入户宣传、分类示范、积分奖励等方式提高居民分类积极性，确保居民参与率稳定达标。其二，优化收运作业调度管理。针对垃圾收运不及时问题，定期组织收运人员业务培训，强化服务意识和操作规范，减少人为因素导致的服务疏漏，并在高峰时段或特殊区域增加收运频次，避免暴桶、异味现象。同时设立应急响应专班，对突发情况实行快速处理机制。其三，完善投诉处理机制。对信访及投诉问题实行闭环管理，建立“投诉—整改—反馈—回访”流程，确保类似罗贤菊信访、徐兴国店铺投诉等问题不再重复发生。定期分析投诉数据，针对高频问题开展专项整治，并向社会公示整改结果，提升公众满意度。

2.优化项目业务流程，建立健全费用审核机制

一是新增付费审核机制。在现有流程基础上，新增对费用计算依据的实质性审核。具体而言，在收到费用汇总表后，针对运营费，需横向核查招标测算值与实际发生值的匹配度，穿透核查费用计算依据，核对设备、人员成本等与实际的匹配性及运营费核减逻辑，分析成本波动的合理性。二是建立设备返还费用动态监控体系，针对设备返还费用，定期分析利率对项目资金使用效率、收益成本结构的影响，在后续项目规划中，将利率敏感性分析纳入必选项，避免因利率设定不当导致投资决策失误等问题。三是结合服务质量验证审核机制合理性，验证费用投入与投资预期、服务成效的匹配度，形成从可研编制、投资审核到运营付费监督的完整闭环，实现成本可控与服务达标。

3.基于成本测算两大维度，构建科学的费用核算体系

为解决本项目费用测算体系存在的问题，需从运营费和设备返还费用两大维度精准施策，构建科学合理的核算机制，具体建议如下：

一是优化运营费测算体系。其一，修正五险费用标准。根据《靖安县垃圾分类人员花名册》和《靖安县垃圾分类工资明细表》，按照9,350.71元/年/人的真实缴纳标准重新核算五险费用，确保费用测算贴合实际需求。其二，核算督导员配置数量。根据《点位人员分布情况表》，以当前175人的实际聘用规模为基准，重新核算督导员支出费用，确保费用测算与实际用人需求精准匹配，切实提高财政资金使用效率，避免因人员配置虚高导致费用虚高。

二是降低设备返还利息成本。建议从降低利息成本的角度出发，由行业主管部门会同城投公司，与侨兴环保公司开展协商，重点就设备返还环节的融资利率进行合理调整。具体结合当前五年期LPR的市场指导利率，对现有融资利率进行重新评估和优化调整，将利率水平控制在LPR+10%以内的合理区间，实现项目资金的良性循环和可持续发展。

三、预算安排情况

2024年度垃圾分类经费项目申报费用为2,424.24万元，工作小组通过成本绩效分析，实现优化成本费用642.70万元，建议安排预算1,781.54万元。垃圾分类经费项目预算安排情况详见下表：

项目预算安排调整及建议情况表

单位：万元

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