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[临时报告]迅扬科技:财务报表及审计报告

发布时间：

2025-12-29

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广东迅扬科技股份有限公司

审计报告

众环审字（

2025）0600357号

目

录

起始页码

审计报告

1-4

财务报表

合并资产负债表

1-2

合并利润表

合并现金流量表

合并股东权益变动表

5-7

资产负债表

8-9

利润表

现金流量表

股东权益变动表

12-14

财务报表附注

15-130

3-1-1

审计报告第

1页共 4页

审计报告

众环审字（

2*开通会员可解锁* 号

广东迅扬科技股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了广东迅扬科技股份有限公司（以下简称“迅扬科技”）财务报表，包括

2025

年

03 月 31 日、2024 年 12 月 31 日、2023 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2025 年

1-3 月、2024 年度、2023 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司

股东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了

迅扬科技

2025 年 03 月 31 日、2024 年 12 月 31 日、2023 年 12 月 31 日合并及公司的财务状

况以及

2025 年 1-3 月、2024 年度、2023 年度合并及公司的经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对

财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职

业道德守则，我们独立于迅扬科技，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获

取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事

项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意

见。我们确定

2025 年 1-3 月、2024 年的及 2023 年度的下列事项是需要在审计报告中沟通

的关键审计事项。

（一）收入确认

3-1-2

审计报告第

2页共 4页

关键审计事项

在审计中如何应对该事项

请参阅财务报表“附注四、

23”

和“附注六、

33”。

迅扬科技的营业收入主要来源于

机箱、电源、服务器等的销售。

2025年1-3月、2024年度、2023

年度的营业收入为

12,690.47万元、

57,596.04 万元、65,624.09万元。

由于营业收入是迅扬科技关键业

绩指标之一，可能存在迅扬科技管理层

(以下简称“管理层”)通过不恰当

的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入确定为关键审计事项。

1、我们了解、评价并测试了与营业收入确

认和计量相关的内部控制制度设计合理性和运行有效性；

2、通过审阅销售合同，对管理层进行访谈

，了解和评价管理层做出的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；

3、对营业收入及毛利率按月度、产品类别

实施对比分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；

4、对报告期内主要客户的股东情况、董

监高情况进行核查，关注被审计单位、被审计单位控股股东实际控制人、董监高及其关系密切的家庭成员是否与相关客户存在关联关系；

5、检查报告期内有无新增的大额客户，临

近期末新增的大额销售，销售出库单、销售发票、银行回单不一致的销售，大额销售退回等情况，查明异常原因，并分析其合理性；

6、针对内销收入，以抽样方式检查相关订

单、销售出库单、发票、物流单及对账单等文件；针对外销收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，以抽样方式检查相关订单、销售出库单、发票、出口报关单、货运提单等文件；

7、选择重要客户执行函证程序以确认本

期销售收入金额；

8、就资产负债表日前后记录的收入交易

，检查销售出库单、对账单、出口报关单等文件记录，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

四、管理层和治理层对财务报表的责任

迅扬科技管理层（以下简称“管理层”）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，

使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或

错误导致的重大错报。

在编制财务报表时，管理层负责评估迅扬科技的持续经营能力，披露与持续经营相关的

事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算迅扬科技、终止运营或别无其

他现实的选择。

治理层负责监督迅扬科技的财务报告过程。

3-1-3

审计报告第

3页共 4页

五、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保

证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准

则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预

期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为

错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，

我们也执行以下工作：

（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序

以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能

涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重

大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的

有效性发表意见。

（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就

可能导致对迅扬科技持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出

结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表

使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的

结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致迅扬科技不能持

续经营。

（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易

和事项。

（六）就迅扬科技中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务

报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通

我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能

3-1-4

3-1-5

3-1-6

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3-1-17

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3-1-19

广东迅扬科技股份有限公司

财务报表附注

本报告书共

130 页第 15页

广东迅扬科技股份有限公司

财务报表附注

2023 年 1 月 1 日-2025 年 3 月 31 日

（除特别说明外，金额单位为人民币元）

一、公司基本情况

（一）历史沿革

1、2010 年 3 月，公司成立

2010 年 3 月 10 日，广东迅扬科技股份有限公司（以下简称“迅扬科技”）

前身为广东迅扬电脑科技股份有限公司由自然人股东张利新先生、宋正东先生共

同出资设立。设立时，迅扬科技法定代表人为张利新，注册资本

1,000.00 万元。

2010 年 3 月 10 日，迅扬科技取得东莞市工商行政管理局核发的注册号为

44*开通会员可解锁*65 的《企业法人营业执照》，迅扬科技设立时的股权结构如下表

所示：

序号

股东名称

出资形式

持股数（万股）

持股比例（

%）

张利新

货币资金

650.00

65.00

宋正东

货币资金

350.00

35.00

合

计

——

1,000.00

100.00

上述出资已经东莞市华必信会计师事务所有限公司出具《验资报告》，验证

迅扬科技的注册资本

1,000 万元已全部实缴到位。

2、2015 年 11 月，公司第一次增加注册资本

2015 年 11 月 22 日，迅扬科技召开股东会并通过决议，全体股东一致同意

公司注册资本由人民币

1,000.00 万元增加到人民币 1,500.00 万元，增加部分由张

利新、宋正东和新增股东以货币形式出资，增资价格为

2.61 元/注册资本。张利

新出资人民币

495.90 万元，其中人民币 190.00 万元计入公司注册资本，人民币

305.90 万元计入资本公积；宋正东出资人民币 264.90 万元，其中人民币 101.50

万元计入注册资本，人民币

163.40 万元计入资本公积；新股东葛佩娟出资人民

币

117.50 万元，其中人民币 45.00 万元计入公司注册资本，人民币 72.50 万元计

3-1-20

广东迅扬科技股份有限公司

财务报表附注

本报告书共

130 页第 16页

入资本公积；新股东郭继刚出资人民币

54.80 万元，其中人民币 21.00 万元计入

公司注册资本，

人民币

33.80 万元计入资本公积；新股东袁振东出资人民币 137.00

万元，其中人民币

52.50 万元计入公司注册资本，人民币 84.50 万元计入资本公

积；新股东东莞迅利股权投资合伙企业（有限合伙）出资人民币

234.90 万元，

其中人民币

90.00 万元计入公司注册资本，人民币 144.90 万元计入资本公积。

2015 年 11 月 26 日，中审华寅五洲会计师事务所（特殊普通合伙）广州分

所出具

CHW 粤验字[2015]0024 号《验资报告》，审验确认截至 2015 年 11 月 24

日止，公司已收到全体股东认缴股款

1,305.00 万元，其中：注册资本（股本）500.00

万元，资本公积（资本溢价）

805.00 万元，各股东均以货币出资。

2015 年 12 月 1 日，公司就本次实缴资本到位完成了工商变更登记手续。

本次增资后，公司的股东及股权结构如下：

序号

股东名称

变更前股本

（万元）

变更后股本

（万元）

持股比例（

%）

张利新

650.00

840.00

56.00

宋正东

350.00

451.50

30.10

东莞市迅利股权投资合伙企业（有限合伙）

90.00

6.00

袁振东

52.50

3.50

葛佩娟

45.00

3.00

郭继刚

21.00

1.40

合

计

1,000. 00

1,500.00

100.00

3、2016 年 9 月，公司第二次增加注册资本

2016 年 9 月 19 日，经公司第三届董事会第四次会议决议及 2016 年第三次

临时股东大会决议批准的《关于资本公积及未分配利润转增股本的议案》，公司

注册资本由

1,500.00 万元增加到 4,800.00 万元，增资 3,300.00 万元。公司按每

10 股转增 5 股的比例，以资本公积向全体股东转增股本 750.00 万股；按每 10 股

转增

17 股的比例，以未分配利润向全体股东转增股本 2,550.00 万股，注册资本

因此增加

3,300.00 万元。本次权益分派后公司的股东及股权结构如下：

3-1-21

广东迅扬科技股份有限公司

财务报表附注

本报告书共

130 页第 17页

序号

股东名称

变更前股本

（万元）

本次股本增加

（万元）

变更后股本

（万元）

持股比例

(%)

张利新

840.00

1,848.00

2,688.00

56.00

宋正东

451.50

993.30

1,444.80

30.10

东莞市迅利股权投资合伙企业（有限合伙）

90.00

198.00

288.00

6.00

袁振东

52.50

115.50

168.00

3.50

葛佩娟

45.00

99.00

144.00

3.00

郭继刚

21.00

46.20

67.20

1.40

合

计

1,500.00

3,300.00

4,800.00

100.00

本次半年度权益分派已经中国证券登记结算有限公司北京分公司核准，并进

行了工商变更登记。

4、2017 年 2 月，公司第一次股权转让

2017 年 2 月，股东张利新转让 0.10 万股给股东葛佩娟，转让价格为 5 元/

股，此次转让在全国中小企业股份转让系统完成，转让方式以货币资金转让，转

让价款已支付完毕。本次股权转让完成后，公司股权结构如下：

序号

股东名称

股本（万元）

持股比例（

%）

张利新

2,687.90

56.00

宋正东

1,444.80

30.10

东莞市迅利股权投资合伙企业（有限合伙）

288.00

6.00

袁振东

168.00

3.50

葛佩娟

144.10

3.00

郭继刚

67.20

1.40

合

计

4,800.00

100.00

5、2017 年 2 月，公司第三次增加注册资本

2017 年 2 月 10 日，公司召开了 2017 年第一次临时股东大会，审议通过了

《广东迅扬电脑科技股份有限公司

2017 年股票发行方案（一）》等议案，议案

决定向原股东张利新以

1.60 元/股的价格增发 680.00 万股，增发后的股本变更为

5,480.00 万股。此次股份增发于 2017 年 4 月 13 日经全国中小企业股份转让系统

有限责任公司出具的《关于广东迅扬电脑科技股份有限公司股票发行股份登记的

函》（股转系统函

[2017]2106 号）予以确认。

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广东迅扬科技股份有限公司

财务报表附注

本报告书共

130 页第 18页

中审华会计师事务所（特殊普通合伙）对本次股票定向发行情况进行了验证，

并于

2017 年 3 月 8 日出具了 CAC 证验字【2017】0010 号《广东迅扬电脑科技

股份有限公司验资报告》，审验确认截至

2017 年 2 月 24 日止，公司已收到股东

以货币认缴的股款

1,088.00 万元，其中：注册股本 680.00 万元，资本公积（资

本溢价）

408.00 万元。

本次增发后，公司的股东及股权结构如下：

序号

股东名称

股本（万元）

持股比例（

%）

张利新

3,367.90

61.46

宋正东

1,444.80

26.36

东莞市迅利股权投资合伙企业（有限合伙）

288.00

5.25

袁振东

168.00

3.07

葛佩娟

144.10

2.63

郭继刚

67.20

1.23

合

计

5,480.00

100.00

6、2017 年 5 月，公司名称变更

2017 年 5 月 9 日，公司召开 2016 年年度股东大会，审议通过了《关于变更

公司名称的议案》等议案。公司名称由“广东迅扬电脑科技股份有限公司”变更

为“广东迅扬科技股份有限公司”。

公司于

2017 年 5 月 24 日完成工商变更备案手续，并取得由东莞市工商行政

管理局颁发的《营业执照》（统一社会信用代码：

9*开通会员可解锁*014871）。

7、2018 年 11 月，公司第二次股权转让

2018 年 11 月 1 日，公司召开 2018 年第三次临时股东大会，会议同意自然

人股东郭继刚将其持有的公司

67.2 万股股权按照每股 2.68 元的价格转让给袁振

东

48 万股，转让给宋正东 19.2 万股。同日，郭继刚分别同袁振东和宋正东就此

次股权转让事宜签署了《股份转让协议》。本次转让后，公司的股东及股权结构

如下：

序号

股东名称

股本（万元）

持股比例（

%）

张利新

3,367.90

61.46

宋正东

1,464.00

26.72

东莞市迅利股权投资合伙企业（有限合伙）

288.00

5.25

3-1-23

广东迅扬科技股份有限公司

财务报表附注

本报告书共

130 页第 19页

序号

股东名称

股本（万元）

持股比例（

%）

袁振东

216.00

3.94

葛佩娟

144.10

2.63

合

计

5,480.00

100.00

（二）公司注册地、组织形式、总部地址和主要经营活动

公司注册地址：广东省东莞市东坑镇正崴五路

5 号。公司类型：股份有限公

司（非上市、自然人投资或控股）；统一社会信用代码：

9*开通会员可解锁*014871；

注册资本：

5,480.00 万人民币；公司法定代表人：张利新。

主要经营活动：

公司所处行业：公司的主营业务是电脑机箱、电源供应器、键盘与鼠标、电

脑整机等产品的设计、研发、生产与销售，根据客户的需求提供整机交付的解决

方案。根据国家统计局发布的《国民经济行业分类》（

GB/T4754—2017），公

司所属行业为“

C 制造业”下的“C39 计算机、通信和其他电子设备制造业”

下的“

C3912 计算机零部件制造”；根据国家统计局发布的《战略性新兴产业

分类（

2018）》，公司所处行业属于“新一代信息技术产业”下的“1.1.2 新型

计算机及信息终端设备制造”下的“

3912*计算机零部件制造”。

公司主要产品：公司产品为覆盖以电脑机箱、电源供应器为主的各类计算机

智能硬件产品。公司产品型号种类众多，可以满足消费者不同的需求，公司产品

以其优秀性能与高性价比而备受消费者青睐。公司主要产品包括电脑机箱、电源

供应器、键盘鼠标、一体机电脑、电脑主机。

（四）本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，包括本公司及全

部子公司的财务报表。子公司，是指被本公司控制的企业或主体。本期合并财

（三）母公司以及公司实际控制人

公司控股股东为张利新、葛佩娟夫妇。张利新先生直接持有公司

61.46%股

份。葛佩娟女士直接持有公司

2.63%股份，同时通过东莞市迅利股权投资合伙企

业（有限合伙）间接持有公司

0.86%股份。张利新、葛佩娟夫妇二人合计持有公

司

64.95%股份，为公司实际控制人。报告期内，公司控股股东未发生变化。

务

3-1-24

广东迅扬科技股份有限公司

财务报表附注

本报告书共

130 页第 20页

报表范围及其变化情况详见本附注“八、合并范围的变更”和“九、在其他主体

中的权益”的相关披露。

（五）财务报告的批准报出机构和财务报告批准报出日

本公司本财务报表由公司第六届董事会第三次会议于

2025 年 9 月 23 日批准

报出。

二、财务报表的编制基础

1、编制基础

本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照

财政部发布的《企业会计准则

——基本准则》（财政部令第 33 号发布、财政部

令第

76 号修订）、于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 41 项具体会计准则、

企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证

券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第

15 号——财务报

告的一般规定》（

2023 年修订）的披露规定编制。

根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。除某

些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按

照相关规定计提相应的减值准备。

2、持续经营

本公司不存在对报告期末起

12 个月内的持续经营能力假设产生重大疑虑的

事项或情况。

三、遵循企业会计准则的声明

本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公

司

2025 年 03 月 31 日、2024 年 12 月 31 日、2023 年 12 月 31 日的财务状况及

2025 年 1-3 月、2024 年度、2023 年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外，

本公司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会

2023 年修订的

3-1-25

广东迅扬科技股份有限公司

财务报表附注

本报告书共

130 页第 21页

《公开发行证券的公司信息披露编报规则第

15 号——财务报告的一般规定》有

关财务报表及其附注的披露要求。

四、重要会计政策和会计估计

本公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定，对收入确认

等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计，详见本附注四、

23“收入”

描述。关于管理层所作出的重大会计判断和估计的说明，请参阅附注四、

28“重

大会计判断和估计”。

1、会计期间

本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的

报告期间。本公司会计年度采用公历年度，即每年自

1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

2、营业周期

正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价

物的期间。本公司以

12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动

性划分标准。

3、记账本位币

人民币为本公司及境内、境外子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本

公司合并财务报表及子公司均以人民币为记账本位币。

4、重要性标准确定方法和选择依据

本公司相关披露事项涉及的重要性标准如下：

项

目

重要性标准

重要的单项计提坏账准备的应收款项

100万元人民币

重要的单项无形资产

100万元人民币

支付的重要的投资活动有关的现金

1000万元人民币

5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易

或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

3-1-26

广东迅扬科技股份有限公司

财务报表附注

本报告书共

130 页第 22页

（

1）同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并

非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得

对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。

合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。

合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取

得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，

调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收

益。

合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。

（

2）非同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一

控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企

业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购

买方实际取得对被购买方控制权的日期。

对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买

方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，

为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发

生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易

费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在

购买日的公允价值计入合并成本，购买日后

12 个月内出现对购买日已存在情况

的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉。购买方发生的

合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大

于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商

誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对

取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计

量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价

值份额的，其差额计入当期损益。

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本报告书共

130 页第 23页

购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资

产确认条件而未予确认的，在购买日后

12 个月内，如取得新的或进一步的信息

表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来

的经济利益能够实现的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不

足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的

递延所得税资产的，计入当期损益。

通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企

业会计准则解释第

5 号的通知》（财会〔2012〕19 号）和《企业会计准则第 33

号

——合并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注

四、

6“控制的判断标准和合并财务报表的编制方法”（2）），判断该多次交易

是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描述及

本附注四、

12“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分

个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购

买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购

买方的股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益

采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在

购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收

益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综

合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

6、控制的判断标准和合并财务报表的编制方法

（

1）控制的判断标准

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被

投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用

对被投资方的权力影响该回报金额。其中，本公司享有现时权利使本公司目前有

能力主导被投资方的相关活动，而不论本公司是否实际行使该权利，视为本公司

拥有对被投资方的权力；本公司自被投资方取得的回报可能会随着被投资方业绩

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财务报表附注

本报告书共

130 页第 24页

而变动的，视为享有可变回报；本公司以主要责任人身份行使决策权的，视为本

公司有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部

子公司。子公司，是指被本公司控制的主体。

本公司在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行

判断。相关事实和情况主要包括：被投资方的设立目的；被投资方的相关活动以

及如何对相关活动作出决策；本公司享有的权利是否使本公司目前有能力主导被

投资方的相关活动；本公司是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报；

本公司是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额；本公司与其他方的关

系等。一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变

化，本公司将进行重新评估。

（

2）合并财务报表编制的方法

从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将

其纳入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公

司，处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流

量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企

业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并

利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控

制下企业合并增加的子公司，其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量

已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表

的对比数。

在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致

的，按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于

非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对

其财务报表进行调整。

集团内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵

销。

子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少

数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。

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本报告书共

130 页第 25页

子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以

“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该

子公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减少数股东权益。

当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩

余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价

与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开

始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原

有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用与该子公司直接处

置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。其后，对该部分剩余股权按照《企

业会计准则第

2 号——长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号——金融工具

确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注四、

12“长期股权投资”或

本附注四、

9“金融工具”。

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对

子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，

通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

①这些交易是同时

或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

②这些交易整体才能达成一项完整的

商业结果；

③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单

独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的，

对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司

的长期股权投资”（详见本附注四、

12“长期股权投资”（2）④）和“因处置

部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原

则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子

交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但

是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份

额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧

失控制权当期的损益。

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7、现金及现金等价物的确定标准

本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公

司持有的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已

知金额现金、价值变动风险很小的投资。

8、外币业务和外币报表折算

（

1）发生外币交易时折算汇率的确定方法

本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的每月期初外汇牌价的中间

价折算为记账本位币金额。

（

2）在资产负债表日对外币货币性项目采用的折算方法和汇兑损益的处理

方法

资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此

产生的汇兑差额，除下述几项之外，均计入当期损益：

①属于与购建符合资本

化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则

处理；

②对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性

项目，除摊余成本（含减值）之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他

综合收益。

以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的

记账本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定

日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为

公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。

（

3）外币财务报表的折算方法

境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资

产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配

利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项

目，采用交易发生日的当期平均汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年

末未分配利润；期末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资

产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额，作为外币报表折算差额，

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确认为其他综合收益。处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益

项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经

营的比例转入处置当期损益。

外币现金流量，采用现金流量发生日的当期平均汇率折算。汇率变动对现金

的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。

在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他

原因丧失了对境外经营控制权时，将资产负债表中项目下列示的、与该境外经营

相关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额，全部转入处置当期损益。

在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失

对境外经营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于

少数股东权益，不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分

股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入

处置当期损益。

如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，在合并财务报表中，

其因汇率变动而产生的汇兑差额，作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收

益；处置境外经营时，计入处置当期损益。

9、金融工具

在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。

（

1）金融资产的分类、确认和计量

本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金

融资产划分为：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他

综合收益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资

产，相关交易费用计入初始确认金额。因销售产品或提供劳务而产生的、未包含

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本报告书共

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或不考虑重大融资成分的应收账款或应收票据，本公司按照预期有权收取的对价

金额作为初始确认金额。

① 以摊余成本计量的金融资产

本公司管理以摊余成本计量的金融资产的业务模式为以收取合同现金流量

为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，即在特定

日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。本

公司对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其摊销

或减值产生的利得或损失，计入当期损益。

② 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

本公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以

出售为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致。本公

司对此类金融资产按照公允价值计量且其变动计入其他综合收益，但减值损失或

利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益。

此外，本公司将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动

计入其他综合收益的金融资产。本公司将该类金融资产的相关股利收入计入当期

损益，公允价值变动计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之前计入其

他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留存收益，不计入当期损益。

③ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

本公司将上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入

其他综合收益的金融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产。此外，在初始确认时，本公司为了消除或显著减少会计错

配，将部分金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

对于此类金融资产，本公司采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期

损益。

（

2）金融负债的分类、确认和计量

金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

融负债和其他金融负债。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，

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相关交易费用直接计入当期损益，其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认

金额。

① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债

（含属于金融负债的衍生工具）和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计

入当期损益的金融负债。

交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具），按照公允价值进行后续计

量，除与套期会计有关外，公允价值变动计入当期损益。

被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，该负债由本公

司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益，且终止确认该负债

时，计入其他综合收益的自身信用风险变动引起的其公允价值累计变动额转入留

存收益。其余公允价值变动计入当期损益。若按上述方式对该等金融负债的自身

信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大损益中的会计错配的，本公司将该金

融负债的全部利得或损失（包括企业自身信用风险变动的影响金额）计入当期损

益。

② 其他金融负债

除金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的

金融负债、财务担保合同外的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，

按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。

（

3）金融资产转移的确认依据和计量方法

满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：

①收取该金融资产现金流

量的合同权利终止；

②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的

风险和报酬转移给转入方；

③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有

保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制。

若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且

未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关

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金融资产，并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融

资产价值变动使企业面临的风险水平。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因

转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计

入当期损益。

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终

止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到

的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额

之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。

本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，

需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资

产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留

了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有

转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是

否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理。

（

4）金融负债的终止确认

金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，本公司终止确认该金融负

债（或该部分金融负债）。本公司（借入方）与借出方签订协议，以承担新金融

负债的方式替换原金融负债，且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同

的，终止确认原金融负债，同时确认一项新金融负债。本公司对原金融负债（或

其一部分）的合同条款作出实质性修改的，终止确认原金融负债，同时按照修改

后的条款确认一项新金融负债。

金融负债（或其一部分）终止确认的，本公司将其账面价值与支付的对价（包

括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，计入当期损益。

（

5）金融资产和金融负债的抵销

当本公司具有抵销已确认金额的金融资产和金融负债的法定权利，且该种法

定权利是当前可执行的，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清

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本报告书共

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偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示。

除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。

（

6）金融资产和金融负债的公允价值确定方法

公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能

收到或者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本公司采用

活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、

经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发

生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其

公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中

使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法

和期权定价模型等。在估值时，本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用

数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中

所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先使用相关可观察输入值。

在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不可输入值。

（

7）权益工具

权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的

合同。本公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处

理，与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。本公司不确认权益工具的公允

价值变动。

本公司权益工具在存续期间分派股利（含分类为权益工具的工具所产生的

“利息”）的，作为利润分配处理。

10、金融资产减值

本公司需确认减值损失的金融资产系以摊余成本计量的金融资产、以公允价

值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具、租赁应收款，主要包括应收票据、

应收账款、应收款项融资、其他应收款等。此外，对合同资产及部分财务担保合

同，也按照本部分所述会计政策计提减值准备和确认信用减值损失。

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本报告书共

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（

1）减值准备的确认方法

本公司以预期信用损失为基础，对上述各项目按照其适用的预期信用损失计

量方法（一般方法或简化方法）计提减值准备并确认信用减值损失。

信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现

金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，

对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，本公司按照该金融资产经信用调

整的实际利率折现。

预期信用损失计量的一般方法是指，本公司在每个资产负债表日评估金融资

产（含合同资产等其他适用项目，下同）的信用风险自初始确认后是否已经显著

增加，如果信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于整个存续期内

预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加，本

公司按照相当于未来

12 个月内预期信用损失的金额计量损失准备。本公司在评

估预期信用损失时，考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。

对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险

自初始确认后并未显著增加，选择按照未来

12 个月内的预期信用损失计量损失

准备。

（

2）信用风险自初始确认后是否显著增加的判断标准

如果某项金融资产在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概率显著高

于在初始确认时确定的预计存续期内的违约概率，则表明该项金融资产的信用风

险显著增加。除特殊情况外，本公司采用未来

12 个月内发生的违约风险的变化

作为整个存续期内发生违约风险变化的合理估计，来确定自初始确认后信用风险

是否显著增加。

（

3）以组合为基础评估预期信用风险的组合方法

本公司对信用风险显著不同的金融资产单项评价信用风险，如：应收关联方

款项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人

很可能无法履行还款义务的应收款项等。

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除了单项评估信用风险的金融资产外，本公司基于共同风险特征将金融资产

划分为不同的组别，在组合的基础上评估信用风险。

（

4）金融资产减值的会计处理方法

期末，本公司计算各类金融资产的预计信用损失，如果该预计信用损失大于

其当前减值准备的账面金额，将其差额确认为减值损失；如果小于当前减值准备

的账面金额，则将差额确认为减值利得。

（

5）各类金融资产信用损失的确定方法

① 应收票据

本公司对于应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损

失准备。基于应收票据的信用风险特征，将其划分为不同组合：

项

目

确定组合的依据

银行承兑汇票

承兑人为信用风险较小的银行

商业承兑汇票

本组合以应收商业承兑汇票的账龄作为信用风险特征。账龄自其应收款项初始确认日起算。

② 应收账款

对于不含重大融资成分的应收款项，本公司按照相当于整个存续期内的预期

信用损失金额计量损失准备。

对于包含重大融资成分的应收款项、合同资产和租赁应收款，本公司选择始

终按照相当于存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。

除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，将其划分为不

同组合：

项

目

确定组合的依据

组合：关联方组合

本组合为应收合并范围内关联方客户

组合：账龄组合

本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征。账龄自其初始确认日起算。修改应收款项的条款和条件但不导致应收款项终止确认的，账龄连续计算；由合同资产转为应收账款的，账龄自对应的合同资产初始确认日起连续计算；债务人以商业承兑汇票或财务公司承兑汇票结算应收账款的，应收票据的账龄与原应收账款合并计算。

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本报告书共

130 页第 34页

③ 应收款项融资

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款，自初始

确认日起到期期限在一年内（含一年）的，列报为应收款项融资。本公司采用整

个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。

除了单项评估信用风险的应收款项融资外，基于其信用风险特征，将其划分

为不同组合：

项

目

确定组合的依据

组合：关联方组合

本组合为应收合并范围内关联方客户

组合：账龄组合

④ 其他应收款

本公司依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当

于未来

12 个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。除了单

项评估信用风险的其他应收款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：

除了单项评估信用风险的其他应收款外，基于其信用风险特征，将其划分为

不同组合：

项

目

确定组合的依据

合并范围内关联方往来组合

管理层评价该类款项具有较低的信用风险，一般不计提减值准备。

款项性质组合

以应收备用金、押金、保证金、代垫款和应收退税款等具有类似性质款项为信用风险特征划分组合，管理层评价该类款项具有较低的信用风险，一般不计提减值准备。

账龄组合

本组合以其他应收款的账龄作为信用风险特征。

11、存货

（

1）存货的分类

存货主要包括原材料、在产品、库存商品、发出商品、低值易耗品、委托加

工物资、半成品等，摊销期限不超过一年或一个营业周期的合同履约成本也列报

为存货。

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（

2）存货取得和发出的计价方法

存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成

本。领用和发出时按加权平均法计价

。

（

3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法

可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生

的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，

以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的

影响。

在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低

于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其

可变现净值的差额提取。

计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存

货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，

转回的金额计入当期损益。

公司的具体不同类别的存货跌价准备计提方法如下：

1）产成品、发出商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生

产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确

定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为

其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部

分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价

格作为其可变现净值的计量基础。

2）需要经过加工的材料、半成品等存货，在正常生产经营过程中，以所生

产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相

关税费后的金额确定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成

本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成

本，则该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。

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3）委托加工物资、合同履约成本等，库龄均为 1 年以内，流动性较强，不

存在减值迹象，未予计提。

（

4）存货的盘存制度为永续盘存制。

（

5）低值易耗品和包装物的摊销方法

低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销。

12、长期股权投资

本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或

重大影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影

响的长期股权投资，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，

其中如果属于非交易性的，本公司在初始确认时可选择将其指定为以公允价值计

量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，其会计政策详见附注四、

9“金

融工具”。

共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排

的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响，是指

本公司对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者

与其他方一起共同控制这些政策的制定。

（

1）投资成本的确定

对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方所

有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的

初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以

及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整

留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权

益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投

资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发

行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收

益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企

业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，

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将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，

在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面

价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达

到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账

面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并

日之前持有的股权投资因采用权益法核算或作为以公允价值计量且其变动计入

其他综合收益的金融资产而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理。

对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本

作为长期股权投资的初始投资成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承

担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方

的股权，最终形成非同一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”

进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行

会计处理。不属于“一揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值

加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。

原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理。合并方

或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关

管理费用，于发生时计入当期损益。

除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，

该成本视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价

款、本公司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币

性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的

公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支

出也计入投资成本。对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同

控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第

22 号——金

融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。

（

2）后续计量及损益确认方法

对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权

投资，采用权益法核算。此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位

实施控制的长期股权投资。

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① 成本法核算的长期股权投资

采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调

整长期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告

但尚未发放的现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放

的现金股利或利润确认。

② 权益法核算的长期股权投资

采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资

单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始

投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计

入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他

综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的

账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应

减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润

分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。

在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认

资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位

采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期

间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益。对

于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务

的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在

此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属

于所转让资产减值损失的，不予以抵销。本公司向合营企业或联营企业投出的资

产构成业务的，投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的，以投出业务的

公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账

面价值之差，全额计入当期损益。本公司向合营企业或联营企业出售的资产构成

业务的，取得的对价与业务的账面价值之差，全额计入当期损益。本公司自联营

企业及合营企业购入的资产构成业务的，按《企业会计准则第

20 号——企业合

并》的规定进行会计处理，全额确认与交易相关的利得或损失。

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在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其

他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对

被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入

当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未

确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。

③ 收购少数股权

在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持

股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间

的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

④ 处置长期股权投资

在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长

期股权投资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入

股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，

按本附注四、

6、“控制的判断标准和合并财务报表的编制方法”（2）中所述的