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[临时公告]百菲乳业:关于前期会计差错更正后的财务报表和附注

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2025-06-04

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公告编号：2025-065

证券代码：

874376 证券简称：百菲乳业主办券商：国融证券

广西百菲乳业股份有限公司关于前期会计差错更正后的

2022 年度、

2023 年度、2024 年度、2024 年 1-6 月财务报表和附注

本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性

陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。

一、更正后的年度财务报表及附注

（一）

更正后的财务报表

合并资产负债表

单位：元

项目

附注

2024 年 12 月 31

日

2023 年 12 月 31

日

2022 年 12 月

31 日

流动资产：

货币资金

五、

374,984,480.44

262,723,473.81

132,679,766.20

结算备付金

拆出资金

交易性金融资产

五、

82,000,000.00

衍生金融资产

应收票据

应收账款

五、

20,483,149.61

16,518,951.33

1,362,560.18

应收款项融资

预付款项

五、

19,656,458.84

12,638,475.40

42,992,042.34

应收保费

应收分保账款

应收分保合同准备金

其他应收款

五、

3,095,559.50

2,782,225.30

3,029,166.85

其中：应收利息

应收股利

买入返售金融资产

存货

五、

117,206,531.73

65,072,121.98

114,368,923.33

合同资产

持有待售资产

./tmp/5375a80e-ef15-4c17-83d6-024350f147be-html.html

公告编号：2025-065

一年内到期的非流动资产

其他流动资产

五、

29,279,966.70

15,517,041.82

19,518,734.13

流动资产合计

646,706,146.82

375,252,289.64

313,951,193.03

非流动资产：

发放贷款及垫款

债权投资

其他债权投资

长期应收款

长期股权投资

其他权益工具投资

其他非流动金融资产

投资性房地产

固定资产

五、

618,310,914.90

372,168,076.30

195,190,113.27

在建工程

五、

15,301,881.36

149,049,169.04

138,138,314.34

生产性生物资产

五、

52,669,404.03

12,314,882.29

油气资产

使用权资产

五、

8,887,955.18

761,791.05

2,122,473.30

无形资产

五、

147,863,130.70

151,797,126.21

155,593,047.33

开发支出

商誉

长期待摊费用

五、

2,365,247.11

递延所得税资产

五、

3,362,225.87

1,944,754.38

2,342,156.52

其他非流动资产

五、

42,010,245.08

10,209,326.30

26,905,737.72

非流动资产合计

890,771,004.23

698,245,125.57

520,291,842.48

资产总计

1,537,477,151.05

1,073,497,415.21

834,243,035.51

流动负债：

短期借款

五、

10,000,000.00

向中央银行借款

拆入资金

交易性金融负债

衍生金融负债

应付票据

应付账款

五、

119,345,225.55

75,616,882.82

38,693,449.26

预收款项

合同负债

五、

83,919,833.26

26,808,023.87

28,050,047.31

卖出回购金融资产款

吸收存款及同业存放

代理买卖证券款

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公告编号：2025-065

代理承销证券款

应付职工薪酬

五、

10,799,066.35

7,565,873.83

5,960,023.71

应交税费

五、

2,554,585.68

3,998,780.96

502,343.06

其他应付款

五、

13,746,727.67

7,692,758.01

6,561,767.09

其中：应付利息

应付股利

应付手续费及佣金

应付分保账款

持有待售负债

一年内到期的非流动负债

五、

439,950.67

114,793.03

626,427.53

其他流动负债

五、

6,294,366.83

1,260,946.42

1,816,415.66

流动负债合计

237,099,756.01

123,058,058.94

92,210,473.62

非流动负债：

保险合同准备金

长期借款

应付债券

其中：优先股

永续债

租赁负债

五、

7,368,208.56

652,416.00

1,313,605.66

长期应付款

长期应付职工薪酬

预计负债

递延收益

五、

4,276,855.22

4,598,559.26

4,952,163.30

递延所得税负债

五、

307,461.52

193,040.49

其他非流动负债

非流动负债合计

11,952,525.30

5,250,975.26

6,458,809.45

负债合计

249,052,281.31

128,309,034.20

98,669,283.07

所有者权益（或股东权益）

：

股本

五、

165,502,400.00

35,831,654.00

其他权益工具

其中：优先股

永续债

资本公积

五、

94,310,739.16

90,944,000.40

217,261,770.09

减：库存股

其他综合收益

专项储备

盈余公积

五、

87,229,640.51

56,528,253.70

31,904,875.91

一般风险准备

未分配利润

五、

901,118,967.34

632,213,726.91

450,575,452.44

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公告编号：2025-065

归属于母公司所有者权益（或股东权益）合计

1,248,161,747.01

945,188,381.01

735,573,752.44

少数股东权益

40,263,122.73

所有者权益（或股东权益）合计

1,288,424,869.74

945,188,381.01

735,573,752.44

负债和所有者权

益（或股东权

益）总计

1,537,477,151.05

1,073,497,415.21

834,243,035.51

法定代表人：吴守允主管会计工作负责人：叶燕灯会计机构负责人：叶燕灯

母公司资产负债表

单位：元

项目

附注

2024 年 12 月

31 日

2023 年 12 月

31 日

2022 年 12 月

31 日

流动资产：

货币资金

十七、

165,644,150.20

202,714,288.38

105,101,268.93

交易性金融资产

衍生金融资产

应收票据

应收账款

十七、

18,596,669.20

15,732,339.93

964,577.82

应收款项融资

预付款项

10,441,638.27

11,133,659.90

35,129,496.79

其他应收款

369,302,153.14

144,721,889.30

36,457,770.79

其中：应收利息

应收股利

买入返售金融资产

存货

53,986,841.38

46,886,254.24

74,561,325.00

合同资产

持有待售资产

一年内到期的非流动资产

其他流动资产

2,334,068.23

3,170,567.67

15,317,045.59

流动资产合计

620,305,520.42

424,358,999.42

267,531,484.92

非流动资产：

债权投资

其他债权投资

长期应收款

长期股权投资

十七、

584,940,000.00

451,860,000.00

457,760,000.00

其他权益工具投

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公告编号：2025-065

资其他非流动金融资产

投资性房地产

固定资产

229,141,985.81

155,520,754.36

50,407,087.58

在建工程

13,820,918.17

51,952,263.59

64,757,300.08

生产性生物资产

油气资产

使用权资产

436,749.89

1,286,936.58

无形资产

29,108,173.72

29,953,213.96

30,798,254.20

开发支出

商誉

长期待摊费用

递延所得税资产

6,022,138.84

3,073,504.38

2,614,334.81

其他非流动资产

8,666,425.08

3,924,653.10

15,827,600.00

非流动资产合计

872,136,391.51

696,284,389.39

623,451,513.25

资产总计

1,492,441,911.93 1,120,643,388.81

890,982,998.17

流动负债：

短期借款

10,000,000.00

交易性金融负债

衍生金融负债

应付票据

应付账款

76,758,878.25

60,024,662.10

22,784,972.29

预收款项

卖出回购金融资产款

应付职工薪酬

6,743,339.95

5,025,414.08

4,430,248.30

应交税费

643,998.06

1,307,527.66

103,494.90

其他应付款

13,580,977.99

6,323,946.04

29,169,045.13

其中：应付利息

应付股利

合同负债

48,696,622.60

15,125,184.81

19,217,789.28

持有待售负债

一年内到期的非流动负债

149,533.60

578,617.96

其他流动负债

3,722,657.80

790,172.28

1,039,512.34

流动负债合计

150,296,008.25

88,596,906.97

87,323,680.20

非流动负债：

长期借款

应付债券

其中：优先股

永续债

租赁负债

155,006.52

627,155.41

./tmp/5375a80e-ef15-4c17-83d6-024350f147be-html.html

公告编号：2025-065

长期应付款

长期应付职工薪酬

预计负债

递延收益

4,096,855.22

4,598,559.26

4,952,163.30

递延所得税负债

65,512.48

193,040.49

其他非流动负债

非流动负债合计

4,317,374.22

4,598,559.26

5,772,359.20

负债合计

154,613,382.47

93,195,466.23

93,096,039.40

所有者权益（或股东权益）

：

股本

165,502,400.00

35,831,654.00

其他权益工具

其中：优先股

永续债

资本公积

94,310,739.16

90,944,000.40

217,261,770.09

减：库存股

其他综合收益

专项储备

盈余公积

87,229,640.51

56,528,253.70

31,904,875.91

一般风险准备

未分配利润

990,785,749.79

714,473,268.48

512,888,658.77

所有者权益（或股东权益）合计

1,337,828,529.46 1,027,447,922.58

797,886,958.77

负债和所有者权

益（或股东权

益）总计

1,492,441,911.93 1,120,643,388.81

890,982,998.17

合并利润表

单位：元

项目

附注

2024 年

2023 年

2022 年

一、营业总收入

1,422,674,685.02 1,075,061,290.56 780,804,207.89

其中：营业收入

五、

31 1,422,674,685.02 1,075,061,290.56 780,804,207.89

利息收入

已赚保费

手续费及佣金收

入

二、营业总成本

1,121,193,037.77

843,901,006.10 660,517,123.14

其中：营业成本

五、

851,562,164.15

689,978,611.77 563,217,994.39

利息支出

手续费及佣金支

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公告编号：2025-065

出

退保金

赔付支出净额

提取保险责任准

备金净额

保单红利支出

分保费用

税金及附加

五、

8,008,224.41

6,859,297.44

2,291,694.40

销售费用

五、

193,457,887.51

107,391,418.30

65,347,331.21

管理费用

五、

62,273,268.66

38,391,296.78

27,591,781.26

研发费用

五、

8,212,817.89

4,569,315.19

2,691,901.19

财务费用

五、

-2,321,324.85

-3,288,933.38

-623,579.31

其中：利息费用

185,211.11

427,194.43

利息收入

2,456,807.27

3,526,367.93

1,134,133.96

加：其他收益

五、

3,536,069.87

1,092,224.59

2,118,834.05

投资收益（损失以

“-”号填列）

五、

1,725,299.60

其中：对联营企业和

合营企业的投资收益（损失以“-”号填列）

以摊余成本

计量的金融资产终止确认收益（损失以“-”号填列）

汇兑收益（损失以

“-”号填列）

净敞口套期收益（损

失以“-”号填列）

公允价值变动收益

（损失以“-”号填列）

信用减值损失（损失

以“-”号填列）

五、

-494,101.39

-1,308,382.79

30,755.98

资产减值损失（损失

以“-”号填列）

五、

-720,888.62

-1,167,283.65

资产处置收益（损失

以“-”号填列）

五、

-307,061.84

94,080.46

三、营业利润（亏损以“－”号填列）

305,220,964.87

231,038,206.72 121,269,391.13

加：营业外收入

五、

1,256,696.57

132,400.00

减：营业外支出

五、

5,438,013.16

1,850,523.02

4,070,052.67

四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

301,039,648.28

229,320,083.70 117,199,338.46

减：所得税费用

五、

1,923,074.13

3,032,641.03

1,812,159.26

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公告编号：2025-065

五、净利润（净亏损以“－”号填列）

299,116,574.15

226,287,442.67 115,387,179.20

其中：被合并方在合并前实现的净利润

（一）按经营持续性分类：

1.持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）

299,116,574.15

226,287,442.67 115,387,179.20

2.终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）

（二）按所有权归属分类：

1.少数股东损益（净亏损以“-”号填列）

-490,053.09

2.归属于母公司所有者的净利润（净亏损以“-”号填列）

299,606,627.24

226,287,442.67 115,387,179.20

六、其他综合收益的税后净额

（一）归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额

1.不能重分类进损益的其他综合收益

（1）重新计量设定受益计划变动额

（2）权益法下不能转损益的其他综合收益

（3）其他权益工具投资公允价值变动

（4）企业自身信用风险公允价值变动

（5）其他

2.将重分类进损益的其他综合收益

（1）权益法下可转损益的其他综合收益

（2）其他债权投资公允价值变动

（3）金融资产重分类计入其他综合收益的金额

（4）其他债权投资信用减值准备

（5）现金流量套期储备

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公告编号：2025-065

（6）外币财务报表折算差额

（7）其他

（二）归属于少数股东的其他综合收益的税后净额

七、综合收益总额

299,116,574.15

226,287,442.67 115,387,179.20

（一）归属于母公司所有者的综合收益总额

299,606,627.24

226,287,442.67 115,387,179.20

（二）归属于少数股东的综合收益总额

-490,053.09

八、每股收益：

（一）基本每股收益（元

/股）

1.81

1.37

0.70

（二）稀释每股收益（元

/股）

1.81

1.37

0.70

法定代表人：吴守允主管会计工作负责人：叶燕灯会计机构负责人：叶燕灯

母公司利润表

单位：元

项目

附注

2024 年

2023 年

2022 年

一、营业收入

十七、

4 1,323,656,965.47 1,041,582,952.48 766,292,074.91

减：营业成本

十七、

825,882,852.87

663,511,882.94 532,406,399.15

税金及附加

4,853,248.69

4,606,649.78

1,924,892.24

销售费用

127,921,093.49

92,034,521.92

59,886,845.73

管理费用

42,316,610.36

24,789,036.73

17,714,268.04

研发费用

6,890,455.78

3,687,444.74

1,630,409.06

财务费用

-1,816,980.55

-2,018,436.34

-494,522.71

其中：利息费用

185,211.11

320,388.87

利息收入

2,456,658.99

2,220,374.52

856,571.03

加：其他收益

2,786,910.55

1,004,767.41

1,594,423.16

投资收益（损失以

“-”号填列）

十七、

1,090,833.33

-240,182.28

其中：对联营企业

和合营企业的投资收益（损失以“-”号填列）

以摊余成本

计量的金融资产终止确认收益（损失以“-”号填列）

汇兑收益（损失以

./tmp/5375a80e-ef15-4c17-83d6-024350f147be-html.html

公告编号：2025-065

“-”号填列）

净敞口套期收益

（损失以“-”号填列）

公允价值变动收益

（损失以“-”号填列）

信用减值损失（损

失以“-”号填列）

-12,741,659.34

-6,661,429.69

-1,362,601.09

资产减值损失（损

失以“-”号填列）

-182,511.59

资产处置收益（损

失以“-”号填列）

71,380.46

二、营业利润（亏损以“－”号填列）

308,563,257.78

249,146,388.61 153,455,605.47

加：营业外收入

325,728.06

减：营业外支出

1,756,441.00

736,541.38

2,527,800.99

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

307,132,544.84

248,409,847.23 150,927,804.48

减：所得税费用

118,676.72

2,176,069.32

1,583,152.77

四、净利润（净亏损以“－”号填列）

307,013,868.12

246,233,777.91 149,344,651.71

（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）

307,013,868.12

246,233,777.91 149,344,651.71

（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）

五、其他综合收益的税后净额

（一）不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划变动额

2.权益法下不能转损益的其他综合收益

3.其他权益工具投资公允价值变动

4.企业自身信用风险公允价值变动

5.其他

（二）将重分类进损益的其他综合收益

1.权益法下可转损益的其他综合收益

2.其他债权投资公允价值变动

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公告编号：2025-065

3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额

4.其他债权投资信用减值准备

5.现金流量套期储备

6.外币财务报表折算差额

7.其他

六、综合收益总额

307,013,868.12

246,233,777.91 149,344,651.71

七、每股收益：

（一）基本每股收益（元

/股）

（二）稀释每股收益（元

/股）

合并现金流量表

单位：元

项目

附注

2024 年

2023 年

2022 年

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

1,722,363,505.56 1,313,682,062.65 928,002,250.45

客户存款和同业存放款项净增加额

向中央银行借款净增加额

向其他金融机构拆入资金净增加额

收到原保险合同保费取得的现金

收到再保险业务现金净额

保户储金及投资款净增加额

收取利息、手续费及佣金的现金

拆入资金净增加额

回购业务资金净增加额

代理买卖证券收到的现金净额

收到的税费返还

7,162,525.29

16,154,658.52

收到其他与经营活动有关的现金

五、

14,273,849.63

13,893,661.67

8,682,936.58

./tmp/5375a80e-ef15-4c17-83d6-024350f147be-html.html

公告编号：2025-065

经营活动现金流入小计

1,736,637,355.19 1,334,738,249.61 952,839,845.55

购买商品、接受劳务支付的现金

1,012,875,843.40

740,974,943.01 655,818,284.59

客户贷款及垫款净增加额

存放中央银行和同业款项净增加额

支付原保险合同赔付款项的现金

为交易目的而持有的金融资产净增加额

拆出资金净增加额

支付利息、手续费及佣金的现金

支付保单红利的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

108,032,964.57

84,817,290.64

72,597,900.10

支付的各项税费

63,893,838.69

35,154,790.00

43,222,935.42

支付其他与经营活动有关的现金

五、

180,047,591.28

90,516,026.34

48,131,892.30

经营活动现金流出小计

1,364,850,237.94

951,463,049.99 819,771,012.41

经营活动产生的现金流量

净额

371,787,117.25

383,275,199.62 133,068,833.14

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

五、

95,000,000.00

取得投资收益收到的现金

1,725,299.60

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

1,781,345.00

55,200.00

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

五、

155.50

投资活动现金流入小计

98,506,800.10

55,200.00

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

五、

181,753,558.69

216,070,190.49 115,378,769.01

投资支付的现金

五、

255,000,000.00

40,000,000.00

质押贷款净增加额

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

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投资活动现金流出小计

436,753,558.69

256,070,190.49 115,378,769.01

投资活动产生的现金流量

净额

-338,246,758.59

-256,014,990.49

-115,378,769.01

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

31,620,000.00

其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金

31,620,000.00

取得借款收到的现金

80,000,000.00

发行债券收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

31,620,000.00

80,000,000.00

偿还债务支付的现金

10,000,000.00

80,000,000.00

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

20,211,001.52

427,194.43

其中：子公司支付给少数股东的股利、利润

支付其他与筹资活动有关的现金

五、

1,410,217.21

672,276.00

筹资活动现金流出小计

1,410,217.21

30,211,001.52

81,099,470.43

筹资活动产生的现金流量

净额

30,209,782.79

-30,211,001.52

-1,099,470.43

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

63,750,141.45

97,049,207.61

16,590,593.70

加：期初现金及现金等价物余额

222,723,473.81

125,674,266.20 109,083,672.50

六、期末现金及现金等价物余额

286,473,615.26

222,723,473.81 125,674,266.20

法定代表人：吴守允主管会计工作负责人：叶燕灯会计机构负责人：叶燕灯

母公司现金流量表

单位：元

项目

附注

2024 年

2023 年

2022 年

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

1,487,201,089.02 1,123,711,599.32

825,599,694.38

收到的税费返还

6,923,154.26

./tmp/5375a80e-ef15-4c17-83d6-024350f147be-html.html

公告编号：2025-065

收到其他与经营活动有关的现金

6,445,539.81

4,183,379.68

7,299,607.49

经营活动现金流入小计

1,493,646,628.83 1,134,818,133.26

832,899,301.87

购买商品、接受劳务支付的现金

867,874,086.68

601,767,837.45

582,531,422.46

支付给职工以及为职工支付的现金

74,083,411.61

67,293,661.24

57,060,536.86

支付的各项税费

42,350,760.60

29,002,570.07

36,801,237.78

支付其他与经营活动有关的现金

124,611,742.26

77,824,153.74

44,297,654.14

经营活动现金流出小计

1,108,920,001.15

775,888,222.50

720,690,851.24

经营活动产生的现金流

量净额

384,726,627.68

358,929,910.76

112,208,450.63

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

44,100,000.00

19,759,817.72

取得投资收益收到的现金

1,090,833.33

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

32,500.00

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

45,190,833.33

19,792,317.72

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

57,771,474.06

98,588,646.39

84,534,563.10

投资支付的现金

137,180,000.00

54,100,000.00

20,000,000.00

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

194,951,474.06

152,688,646.39

104,534,563.10

投资活动产生的现金流

量净额

-149,760,640.73

-132,896,328.67

-104,534,563.10

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

10,000,000.00

发行债券收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

./tmp/5375a80e-ef15-4c17-83d6-024350f147be-html.html

公告编号：2025-065

筹资活动现金流入小计

10,000,000.00

偿还债务支付的现金

10,000,000.00

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

20,211,001.52

320,388.87

支付其他与筹资活动有关的现金

232,036,125.13

138,209,561.12

7,126,474.98

筹资活动现金流出小计

232,036,125.13

168,420,562.64

17,446,863.85

筹资活动产生的现金流

量净额

-232,036,125.13

-168,420,562.64

-7,446,863.85

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

2,929,861.82

57,613,019.45

227,023.68

加：期初现金及现金等价物余额

162,714,288.38

105,101,268.93

104,874,245.25

六、期末现金及现金等价物余额

165,644,150.20

162,714,288.38

105,101,268.93

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（二）

更正后的财务报表附注

一、

公司的基本情况

1、历史沿革

广西百菲乳业股份有限公司（以下简称

“百菲乳业”、“公司”或“本公司”），是由广西百菲乳业有限

公司于

2019 年 12 月整体变更设立的股份有限公司，经全国股转公司审查同意，于 2024 年 6 月 28 日

在全国股转系统挂牌公开转让。截至

2024 年 12 月 31 日止，公司注册资本为人民币 165,502,400.00

元，实收资本为人民币

165,502,400.00 元。

2、公司注册地址及总部办公地址

灵山县三海街道十里工业园。

3、公司主要经营活动

主要从事乳制品生产等业务。

4、财务报告的批准报出者和财务报告的批准报出日

本财务报告业经公司董事会于

2025 年 6 月 3 日批准对外报出。

二、

财务报表的编制基础

1、编制基础

本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照企业会计准则及其应用指南和准则

解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。此外，公司还按照中国证监会《公开发行证

券的公司信息披露编报规则第

15号——财务报告的一般规定（2023年修订）》披露有关财务信息。

2、持续经营

公司自本报告期末起至少

12个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大事项。

三、

重要会计政策及会计估计

具体会计政策和会计估计提示：

公司根据实际生产经营特点针对应收款项坏账准备计提、固定资产折旧、无形资产摊销、生产

性生物资产摊销、长期待摊费用摊销、收入确认等交易或事项制定了具体会计政策和会计估计，详

见本附注三各项描述。

1、遵循企业会计准则的声明

./tmp/5375a80e-ef15-4c17-83d6-024350f147be-html.html

公司承诺编制的报告期各财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司报

告期间的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

2、会计期间

公司会计年度自公历

1月1日起至12月31日止。

3、营业周期

公司以

12个月作为一个营业周期。

4、记账本位币

公司以人民币作为记账本位币。

5、重要性标准确定方法和选择依据

项

目

重要性标准

重要的在建工程

单项在建工程金额超过

1000 万元人民币

账龄超过

1 年或逾期的重要应付账

款

单项应付账款金额超过

500 万元人民币

账龄超过

1 年的重要合同负债

单项合同负债金额超过

500 万元人民币

账龄超过

1 年的重要其他应付款

单项其他应付款金额超过

500 万元人民币

重要投资活动有关的现金

单项投资活动的投资金额达到本集团净资产总额

1%以上

6、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

（

1）同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方资产、负债（包括最终控制方收购

被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面

价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本

公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。

（

2）非同一控制下的企业合并

本公司合并成本为在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值，公允

价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资

产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份

额的差额，对合并中取得的资产、负债的公允价值及合并成本的计量进行复核，复核结果表明所确定

的各项可辨认资产和负债的公允价值及合并成本是恰当的，则将企业合并成本低于取得的被购买方

可辨认净资产公允价值份额之间的差额，计入合并当期的营业外收入。

./tmp/5375a80e-ef15-4c17-83d6-024350f147be-html.html

（

3）企业合并中相关费用的处理

为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用及其他相关管理费用，于发生时计入当

期损益；作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的

初始确认金额。

7、控制的判断标准和合并财务报表的编制方法

（

1）控制的判断标准

控制，是指投资方拥有对被投资方的权力

,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且

有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。本公司在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对

是否控制被投资方进行判断。一旦相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变

化的，本公司进行重新评估。

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权（或类似权利）本身或者

结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。在判断是否将结构

化主体纳入合并范围时，本公司综合所有事实和情况，包括评估结构化主体设立目的和设计、识别可

变回报的类型、通过参与其相关活动是否承担了部分或全部的回报可变性等的基础上评估是否控制

该结构化主体。

（

2）合并财务报表的编制方法

合并财务报表以公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。

公司统一子公司所采用的会计政策及会计期间，使子公司采用的会计政策、会计期间与公司保持

一致。在编制合并财务报表时，遵循重要性原则，抵销母公司与子公司、子公司与子公司之间的内部

往来、内部交易及权益性投资项目。

子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中所有者权益项目下和合并利润表中

净利润项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权

益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。

①增加子公司以及业务

A.一般处理方法

在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表时，调整合并资

产负债表的期初数；编制利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利

润纳入合并利润表；合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳

入合并现金流量表；同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方

./tmp/5375a80e-ef15-4c17-83d6-024350f147be-html.html

开始控制时点起一直存在。

在报告期内因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表

时，不调整合并资产负债表的期初数。编制利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、

费用、利润纳入合并利润表。编制现金流表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的现金流量纳

入合并现金流量表。

B. 分步购买股权至取得控制权

通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于

“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，

在购买日作为取得控制权的交易进行会计处理，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方

的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期

投资收益。购买日前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他股东权益变动的，

与其相关的其他综合收益、其他股东权益变动采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础

进行会计处理。

②处置子公司以及业务

A. 一般处理方法

在报告期内，本公司处置子公司以及业务，则该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利

润纳入合并利润表；该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

公司因处置部分股权投资等原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表中，对于剩余股

权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价和剩余股权公允价值之和，

减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差

额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，

在丧失控制权时采用与子公司直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因原有子公司相

关的除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他股东权益变动而确认的股东权益，在丧失控制权

时转为当期损益。

B. 分步处置股权至丧失控制权

企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子公司股权投资

直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权

的交易进行会计处理：在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份

额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，将各项交易作为独立

的交易进行会计处理。

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处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况，通常表

明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

（

A）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

（

B）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

（

C）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

（

D）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

③购买子公司少数股权

本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日

（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的

股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。

④不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股

权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产

负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。

8、合营安排分类及共同经营会计处理方法

合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排，分为共同经营和合营企业。

当公司为共同经营的合营方时，确认与共同经营利益份额相关的下列项目：

①确认单独所持有的资产，以及按持有份额确认共同持有的资产；

②确认单独所承担的负债，以及按持有份额确认共同承担的负债；

③确认出售公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；

④按公司持有份额确认共同经营因出售资产所产生的收入；

⑤确认单独所发生的费用，以及按公司持有份额确认共同经营发生的费用。

当公司为合营企业的合营方时，将对合营企业的投资确认为长期股权投资，并按照本财务报表附

注长期股权投资所述方法进行核算。

9、现金及现金等价物的确定标准

现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从

购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

10、

外币业务

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（

1）外币业务

对发生的非本位币经济业务，本公司按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额。资产负债

表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时

或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除：（

1）符合资本化条件的外币专门借款

的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的成本；（

2）为了规避外汇风险进行套期的套期

工具的汇兑差额按套期会计方法处理；（

3）分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的货

币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益外，计入当期损益；

对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇折算；对以公允价值计量的外币

非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，

折算后的记账本位币金额与原记账本位币金

额的差额，

根据非货币性项目的性质计入当期损益或其他综合收益。

11、金融工具

金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

（

1）金融工具的确认和终止确认

本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。

金融资产满足下列条件之一的，终止确认：

①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；

②该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件。

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。本公司（债务人）

与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的

合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。本公司对原金融负债（或

其一部分）的合同条款作出实质性修改的，应当终止原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新

的金融负债。

以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。

（

2）金融资产的分类和计量

本公司在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资

产分为以下三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

①以摊余成本计量的金融资产

本公司将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，

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分类为以摊余成本计量的金融资产：

1）本公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；

2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额

为基础的利息的支付。

初始确认后，对于该类金融资产采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何

套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失，在终止确认、按照实际利率法摊销或确认减值时，

计入当期损益。

②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

本公司将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，

分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：

1）本公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；

2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额

为基础的利息的支付。

初始确认后，对于该类金融资产以公允价值进行后续计量。采用实际利率法计算的利息、减值损

失或利得及汇兑损益计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其

他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。

③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

除上述以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外，本公司将

其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融资产，

采用公允价值进行后续计量，所有公允价值变动计入当期损益。

（

3）金融负债的分类和计量

本公司的金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、以

摊余成本计量的金融负债。对于未划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，相关

交易费用计入其初始确认金额。

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时指定为

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债，按照公允价值进行后续计量，

公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。

②以摊余成本计量的金融负债

其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计

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入当期损益。

（

4）金融资产、金融负债的公允价值的确定

存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值，活跃市场的报价包括

易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发

生的市场交易的价格；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术确定其公允价值。估值

技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其

他金融资产或金融负债的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

（

5）金融资产减值

本公司以预期信用损失为基础，对下列项目进行减值会计处理并确认损失准备：

①以摊余成本计量的金融资产；

②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收款项和债权投资；

③《企业会计准则第

14号——收入》定义的合同资产；

④租赁应收款；

⑤财务担保合同（以公允价值计量且其变动计入当期损益，金融资产转移不符合终止确认条件或

继续涉入被转移金融资产所形成的除外）。

预期信用损失的计量

预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失，是

指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之

间的差额，即全部现金短缺的现值。

本公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生

违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权

金额，确认预期信用损失。

本公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信

用风险未显著增加的，处于第一阶段，本公司按照未来

12个月内的预期信用损失计量损失准备；金融

工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，本公司按照该工具整

个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，

本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未

显著增加，按照未来

12个月内的预期信用损失计量损失准备。

整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致

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的预期信用损失。未来

12个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后12个月内（若金融工具的预计

存续期少于

12个月，则为预计存续期）可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失，是整个

存续期预期信用损失的一部分。

在计量预期信用损失时，本公司需考虑的最长期限为企业面临信用风险的最长合同期限（包括考

虑续约选择权）。

本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未扣除减值准备的

账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具，按照其账面余额减己计提减值堆

备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。

对于应收票据、应收账款和合同资产，无论是否存在重大融资成分，本公司始终按照相当于整个

存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征对应收

票据、应收账款和合同资产划分组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

A、应收票据

①应收票据组合

1：银行承兑汇票

②应收票据组合

2：商业承兑汇票

B、应收账款

①应收账款组合

1：合并范围内关联方组合

②应收账款组合

2：账龄组合

对于划分为组合的应收票据和合同资产，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未

来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况

的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

C、其他应收款

当单项其他应收款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将其

他应收款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

①其他应收款组合

1：应收押金及其他保证金

②其他应收款组合

2：应收往来款及其他

对划分为组合的其他应收款，本公司通过违约风险敞口和未来

12个月内或整个存续期预期信用

损失率，计算预期信用损失。

债权投资、其他债权投资

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对于债权投资和其他债权投资，本公司按照投资的性质，根据交易对手和风险敞口的各种类型，

通过违约风险敞口和未来

12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

信用风险显著增加的评估

本公司通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以

确定金融工具预计存续期内发生违约风险的相对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后是

否已显著增加。

在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，本公司考虑无须付出不必要的额外成本或努力

即可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。本公司考虑的信息包括：

①债务人未能按合同到期日支付本金和利息的情况；

②已发生的或预期的金融工具的外部或内部信用评级（如有）的严重恶化；

③已发生的或预期的债务人经营成果的严重恶化；

④现存的或预期的技术、市场、经济或法律环境变化，并将对债务人对本公司的还款能力产生重

大不利影响。

根据金融工具的性质，本公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著增

加。以金融工具组合为基础进行评估时，本公司可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类，例如

逾期信息和信用风险评级。

如果逾期超过

2年，本公司确定金融工具的信用风险已经显著增加。

已发生信用减值的金融资产

本公司在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综

合收益的债权投资是否已发生信用减值。当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多

项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下

列可观察信息：

①发行方或债务人发生重大财务困难；

②债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；

③本公司出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会

做出的让步；

④债务人很可能破产或进行其他财务重组；

⑤发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失。

预期信用损失准备的列报

为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化，本公司在每个资产负债表日重新计量预期信

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用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊

余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值

计量且其变动计入其他综合收益的债权投资。本公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金

融资产的账面价值。

核销

如果本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回，则直接减记该金融资产

的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。这种情况通常发生在本公司确定债务人没有资

产或收入来源可产生足够的现金流量以偿还将被减记的金额。但是，按照本公司收回到期款项的程序，

被减记的金融资产仍可能受到执行活动的影响。

已减记的金融资产以后又收回的，作为减值损失的转回计入收回当期的损益。

（

6）金融资产转移

金融资产转移，是指将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方

(转入方)。

本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保

留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。

本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理

放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债

;未放弃对该金融资产控

制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。

（

7）金融资产和金融负债的抵销

当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利，同时本

公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销

后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互

抵销。

12、存货

（

1）存货分类：原材料、包装材料、低值易耗品（材料工具）、在产品、产成品（库存商品）、

发出商品、消耗性生物资产等。

（

2）存货的核算：存货按实际成本核算，领用发出按加权平均法计价，低值易耗品采用一次性

摊销方法核算。

（

3）存货的盘存制度：采用永续盘存制。

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（

4）存货跌价准备的确认和计提：按照单个存货项目以可变现净值低于账面成本差额计提存货

跌价准备，并计入当期损益。产成品和用于出售的材料等直接用于出售的，以该存货的估计售价减去

估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，以所生产的产

成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可

变现净值；同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，则分别确定其可变现

净值。计提存货跌价准备后，如果减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在

原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

（

5）低值易耗品的摊销方法:低值易耗品采用一次性摊销方法核算。

（

6）包装物的摊销方法:按实际成本核算，领用发出按加权平均法计价。

13、

持有待售资产

（

1）划分为持有待售确认标准

本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别：

①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；

②出售极可能发生，即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将

在一年内完成。有关规定要求本公司相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，已经获得批准。

（

2）划分为持有待售核算方法

企业初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高于

公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额

确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。

对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组，在初始计量时比较假定其不划分为持

有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量。除企业合并

中取得的非流动资产或处置组外，由非流动资产或处置组以公允价值减去出售费用后的净额作为初

始计量金额而产生的差额，计入当期损益。

对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值，再根据处置

组中划分为持有待售各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。

后续资产负债表日持有待售的非流动资产、处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前

减记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当

期损益。已抵减的商誉账面价值，以及划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。

资产减值损失后续转回金额，应当根据处置组中除商誉外，划分为持有待售的各项非流动资产账

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面价值所占比重，按比例增加其账面价值。

持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的处置组中负债

的利息和其他费用继续予以确认。

非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非

流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量：①划分为持有待售类别前的账面价

值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；②可

收回金额。

企业终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，将尚未确认的利得或损失计入当期损益。

14、长期股权投资

（

1）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控

制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先判断所有参与方或参与方组合

是否集体控制该安排，其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与

方一致同意。如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有

参与方或一组参与方集体控制该安排。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安

排的，不构成共同控制。判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。

重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者

与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接

或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换

为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及

可转换公司债券等的影响。直接或通过子公司间接拥有被投资企业

20%（含20%）以上但低于50%的

表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响。除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投

资单位的生产经营决策，不形成重大影响。

（

2）初始投资成本确定

①企业合并形成的长期股权投资

A. 同一控制下的企业合并,在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表

中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付对价账

面价值之间的差额，调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足冲减时，调整留存收益。

B. 非同一控制下的企业合并,在购买日按照支付的合并对价的公允价值确定的合并成本作为长

期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，按照

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原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为初始投资成本。

②除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初

始投资成本：

A. 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成

本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

B. 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成

本。

C. 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质且换入资产或换出

资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值（有确凿证据证明换入资产的公允价值更加可

靠的除外）和相关税费作为初始投资成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；

若非货币资产交换不同时具备上述两个条件，则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成

本。

D. 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本以所放弃债权的公允价值和可直接归属

于该资产的税金等其他成本确定其入账价值，并将所放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额计

入当期损益。

（

3）后续计量和损益确认方法

①成本法核算：能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本法核算，除非投资符合持

有待售的条件。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润

外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。

②权益法核算：

A. 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，

不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位

可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

B. 因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照原

持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的

股权投资分类为其他权益工具投资的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益

的累计利得或损失应当在改按权益法核算的当期从其他综合收益中转出，计入留存收益。

C. 本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投

资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值，在确认应享有被投资单位净损益的份额

时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，并按照本公司的会计政策及会计期

间对被投资单位的净利润进行调整后确认。与被投资单位之间发生的未实现内部交易损益按照享有

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的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。本公司与被投资单位发生的未

实现内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认。在确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权

投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限（公司负有承担

额外损失义务的除外），被投资单位以后实现净利润的，公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额

后，恢复确认收益分享额。

D. 本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投

资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调

整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

③处置长期股权投资

处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，计入当期损益。采用权益法核算的

长期股权投资，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例将原计入其他综

合收益的部分转入当期损益。

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股

权在丧失共同控制或重大影响之日改按《企业会计准则第

22号——金融工具确认和计量》核算，公允

价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在

终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。原股

权投资相关的其他所有者权益变动转入当期损益。

因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，处置后的剩余股权能够对被投资

单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法

核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会

计准则第

22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与

账面价值间的差额计入当期损益。

15、投资性房地产

资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产：包括已出租的土地使用权、

持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。此外，对于本公司持有以备经营出租的空

置建筑物，若董事会（或类似机构）作出书面决议，明确表示将其用于经营出租且持有意图短期内不

再发生变化的，也作为投资性房地产列报。

本公司对投资性房地产按成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量，按照固定资产或无形

资产的会计政策，计提折旧或进行摊销。投资性房地产减值测试方法及减值准备计提方法详见本财务

报表附注三、

21。

16、固定资产

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（

1）固定资产的确认条件

本公司固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持

有的有形资产。固定资产的确认条件：①该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；②该固定资产

的成本能够可靠计量。

本公司固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。与固定资产有关的后续支出，在与其有关

的经济利益很可能流入本公司且其成本能够可靠计量时，计入固定资产成本；不符合固定资产资本化

后续支出条件的固定资产日常修理费用，在发生时按照受益对象计入当期损益或计入相关资产的成

本。对于被替换的部分，终止确认其账面价值。

（

2）各类固定资产的折旧方法：

本公司的固定资产分为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备。

本公司折旧采用年限平均法计提折旧。固定资产自达到预定可使用状态次月开始计提折旧，终止

确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。对计提了减值准备的固定资产，在未来期间按

扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额。

按固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值率分别确定的折旧年限和年折旧率如

下：

类别

折旧方法

折旧年限

(年)

残值率

年折旧率

房屋及建筑物

年限平均法

10-40

2.38%-9.50%

机器设备

年限平均法

5-10

9.50%-19.00%

运输工具

年限平均法

3-5

19.00%-31.67%

电子设备

年限平均法

3-5

19.00%-31.67%

（

3）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法:

参见本财务报表附注三、

21。

17、在建工程

（

1）在建工程的类别：公司在建工程包括建筑工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程等。

（

2）在建工程的计量：在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产达到预定可使用状

态前所发生的必要支出构成，包括所发生的直接建筑、安装成本及所借入款项的实际承担的利息支出、

汇兑损益等。

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（

3）在建工程结转为固定资产的时点：在建工程按各项工程所发生的实际支出核算，在达到预

定可使用状态时转作固定资产。所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续

的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固

定资产，并计提固定资产的折旧，待办理了竣工决算手续后再对原估计值进行调整。购建或者生产符

合资本化条件的资产而借入的专门借款或占用了一般借款发生的借款利息以及专门借款发生的辅助

费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前根据其发生

额予以资本化。

（

4）在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法

参见本财务报表附注三、

21。

18、

借款费用

（

1）借款费用资本化的确认原则

本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，

计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

借款费用同时满足以下条件时予以资本化：（

1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者

生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

（

2）

借款费用已经发生；（

3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经

开始。

（

2）借款费用资本化期间

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过

3个月的，

暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购

建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或

者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续进行。

购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。

在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时根据其

发生额确认为费用，计入当期损益。

（

3）借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费

用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的

金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额，并应当在资本化期间内，将其计入符合资本化条件的

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资产成本。为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借

款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额。资本化率根据一般

借款的加权平均利率计算确定。

资本化期间内，外币专门借款本金及利息所产生的汇兑差额全部予以资本化，除外币专门借款之

外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额计入当期损益。

19、生物资产

公司生物资产分为消耗性生物资产和生产性生物资产。

（

1）消耗性生物资产

①消耗性生物资产的计量

消耗性生物资产按照成本进行初始计量。外购消耗性生物资产的成本，包括购买价款、相关税费、

运输费、保险费以及可以直接归属于购买该资产的其他支出。自行繁殖或养殖的消耗性生物资产的成

本，为该资产在自行繁殖过程中发生的必要支出以及在出售前因养殖而发生的可直接归属于该资产

的必要支出。

②消耗性生物资产跌价准备的计提

年度终了对消耗性生物资产进行检查，按照可变现净值低于账面价值的差额，计提跌价准备并计

入当期损益。消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，原已计提的跌价准备转回，转回的金额计

入当期损益。

③消耗性生物资产收获与处置

收获或出售消耗性生物资产时，按照其账面价值结转成本，结转成本的方法为加权平均法。

（

2）生产性生物资产

①生产性生物资产的计量

生产性生物资产按照成本进行初始计量。外购生产性生物资产的成本，包括购买价款、相关税费、

运输费、保险费以及可以直接归属于购买该资产的其他支出。投资者投入生物资产的成本，按照投资

合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。自行繁殖的生产性生物资产的成

本为该资产在达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工费，应分摊的间接费用和符合资

本化条件的借款费用等必要支出。

②公司对达到预定生产经营目的生产性生物资产，采用年限平均法计提折旧。各类生产性生物资

产的折旧年限、净残值率及年折旧率如下：

类别

折旧年限（年）

预计残值率

年折旧率

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成年奶牛

5%-20%

16.00%-19.00%

种公牛

5%-20%

16.00%-19.00%

公司于每年年度终了，对生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

公司于每年年度终了，对生产性生物资产进行检查，有确凿证据表明生产性生物资产可收回金额

低于其账面价值的，按照可收回金额低于账面价值的差额计提生产性生物资产减值准备。生产性生物

资产减值准备一经计提，以后不再转回。

③生产性生物资产出售、盘亏、死亡或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入

当期损益。生产性生物资产改变用途时，按照改变用途时的账面价值确认转出成本。

20、无形资产

本公司无形资产分为土地使用权、软件使用权等。

（

1）无形资产的计价方法：

本公司无形资产按照成本进行初始计量。

（

2）使用寿命及其确定依据、估计情况及摊销方法

使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内按直线法摊销，来源于合同性权利或其

他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；合同性权利或其他

法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期计入使用寿

命。合同或法律没有规定使用寿命的，本公司综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经

济利益的期限。按照上述方法仍无法合理确定无形资产带来经济利益期限的，该项无形资产作为使用

寿命不确定的无形资产，不作摊销，并于每会计年度内对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行

复核，如有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，并按使用寿命有限的无形

资产核算方法进行处理。

本公司使用寿命有限的无形资产其使用寿命确认依据、估计情况如下：

项

目

预计使用寿命

依据

土地使用

权

取得土地使用时权的剩余使用年

限

法定使用权

软件使用

权

5-10 年

参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿

命

经复核，本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同

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（

3）无形资产减值准备的确认标准、计提方法

参见本财务报表附注三、

21。

（

4）研发支出的归集范围及相关会计处理方法

本公司将与开展研发活动直接相关的各项费用归集为研发支出，包括直接发生的研发人员工资、

直接材料、相关设备折旧费与长期待摊费用、设计费以及其他费用等。

本公司划分研究开发项目研究阶段支出和开发阶段的支出的具体标准如下：

公司将内部研究开发项目区分为研究阶段和开发阶段。研究阶段是指为获取并理解新的科学或

技术知识而进行的独创性的有计划调查阶段。开发阶段是指已完成研究阶段，在进行商业性生产或

使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、

装置、产品等阶段。

公司根据上述划分研究阶段、开发阶段的标准，归集相应阶段的支出。研究阶段发生的支出应

当于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，在同时满足下列条件时，确认为无形资产：

①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。

②具有完成该无形资产并使用或出售的意图。

③无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无

形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，证明其有用性。

④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售

该无形资产。

⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

21、

长期资产减值

（

1）长期资产的适用范围

资产减值主要包括长期股权投资、投资性房地产（不含以公允价值模式计量的投资性房地产）

、

固定资产、在建工程、工程物资；无形资产（包括资本化的开发支出）

、资产组和资产组组合、商誉

等。

（

2）长期资产的减值测试方法及会计处理方法

在资产负债表日，公司判断长期资产是否存在可能发生减值的迹象，若存在减值迹象的，则进

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行减值测试。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年

均进行减值测试。

公司以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资

产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否

独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的

净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。可收回金额的计量结果表明，资产的可收

回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，

计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用

在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预

计净残值）

。

对于因合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分

摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组或资产组组合，是能够从企业合

并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，且不大于公司确定的报告分部。

在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产

组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，

并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失，再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测

试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收

回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。

上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。

22、

长期待摊费用

长期待摊费用是公司已经发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限在一年以上的各项费用，

以实际发生的支出入账并在其预计受益期内按直线法平均法进行摊销。如果长期待摊费用项目不能

使以后会计期间受益的，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

23、合同负债

合同负债反映本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。本公司在向客户转让商

品

之前，客户已经支付了合同对价或本公司已经取得了无条件收取合同对价权利的，在客户实际支

付款项与到期应支付款项孰早时点，按照已收或应收的金额确认合同负债。

同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债不予抵销。

24、

职工薪酬

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（

1）职工薪酬的范围

职工薪酬，是指公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、

受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

（

2）短期薪酬

本公司在职工提供相关服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利

费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费等

确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。如果该负债预期在职工提供相关服务的年度报告期结

束后十二个月内不能完全支付，且财务影响重大的，则该负债将以折现后的金额计量。

（

3）离职后福利

离职后福利，是指为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种

形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。本公司将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定

受益计划。

①设定提存计划

公司设定提存计划主要包含基本养老保险、失业保险等，在职工为其提供服务的会计期间，将

根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

②设定受益计划

本公司设定受益计划的会计处理如下：

A.根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变

量等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的所属期间。同时，对设定受益

计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本；

B.设定受益计划存在资产的，将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形

成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的，以设定

受益

计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产；

C.期末将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定受益计划净负债或净资产

的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动等三部分，其中服务成本和设

定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本，重新计量设定受益计划净负

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债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益，但可以在权

益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额。

（

4）辞退福利

辞退福利，是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接

受裁减而给予职工的补偿。公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工

薪酬负债，并计入当期损益：①企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福

利时。②企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

（

5）其他长期职工福利

本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的，按照设定提存计划进行会计处理，

除此之外按照设定收益计划进行会计处理。为简化相关会计处理，将其产生的职工薪酬成本确认为服

务成本、其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利净负债或净

资产所产生的变动等组成项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。

25、

预计负债

（

1）预计负债的确认标准

如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债：①该义务是本公

司承担的现时义务；②该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；③该义务的金额能够可靠地计

量。

（

2）预计负债的计量方法

预计负债按照履行现时义务所需支出的最佳估计数进行精算并初始计量。在确定最佳估计数

时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。对于货币时间价值影响重

大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。

所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的最佳估计数按该范围的

中间值确定；在其他情况下，最佳估计数按如下方法确定：①或有事项涉及单个项目时，最佳估计数

按最可能发生金额确定；②或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计

算确定；

公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，则补偿金额在基本确定

能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认预计负债的账面价值。

26、股份支付及权益工具

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（

1）股份支付的种类

本公司的股份支付是为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础

确定的负债的交易，分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

（

2）权益工具公允价值的确定方法

对于授予的期权等权益工具存在活跃市场的，按照活跃市场中的报价确定其公允价值。对于授予

的期权等权益工具不存在活跃市场的，采用期权定价模型等确定其公允价值，选用的期权定价模型至

少应当考虑以下因素：①期权的行权价格；②期权的有效期；③标的股份的现行价格；④股价预计波

动率；⑤股份的预计股利；⑥期权有效期内的无风险利率；⑦分期行权的股份支付。

（

3）确认可行权权益工具最佳估计的依据

等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估

计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行

权数量一致。

（

4）实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理

①以权益结算的股份支付

授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日按照权益工具的公允价

值计入相关成本或费用，相应调整资本公积。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换

取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的

最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用，相应调整

资本公积。

换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量的，按照其他

方服务在取得日的公允价值计量；如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值

能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或费用，相应增加所有

者权益。

②以现金结算的股份支付

授予后立即可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付，在授予日按公司承担负债的公允

价值计入相关成本或费用，相应增加负债。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取

职工服务的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为

基础，按公司承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和相应的负债。

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③修改、终止股份支付计划

如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，公司按照权益工具公允价值的增加相应地确认

取得服务的增加；如果修改增加了所授予的权益工具的数量，公司将增加的权益工具的公允价值相应

地确认为取得服务的增加；如果公司按照有利于职工的方式修改可行权条件，公司在处理可行权条件

时，考虑修改后的可行权条件。如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，公司继续以权益工具在

授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不考虑权益工具公允价值的减少；如果修改减少

了授予的权益工具的数量，公司将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理；如果以不利于

职工的方式修改了可行权条件，在处理可行权条件时，不考虑修改后的可行权条件。

如果公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条

件而被取消的除外）

，则将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本在剩余等待期内确认的金

额。在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理

,回购支付的金额高于该权益工

具在回购日公允价值的部分

,计入当期费用。如果回购其职工已可行权的权益工具,借记所有者权益,回

购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分

,计入当期费用。

27、

收入

（

1）收入的确认和计量所采用的会计政策

本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品

控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导

该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。

合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的

单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊至各单项履约义务的交易价格计

量收入。交易价格发生后续变动的

,本公司按照在合同开始日所采用的基础将该后续变动金额分摊至

合同中的履约义务。对于合同开始日之后单独售价的变动不再重新分摊交易价格。

交易价格是本公司因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方收取的款项

以及本公司预期将退还给客户的款项。在确定合同交易价格时，如果存在可变对价，本公司按照期望

值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，并以不超过在相关不确定性消除时累计已确认收

入极可能不会发生重大转回的金额计入交易价格。合同中如果存在重大融资成分，本公司将根据客户

在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，该交易价格与合同对价之间的差额，在

合同期间内采用实际利率法摊销，对于客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，本公

司不考虑其中的融资成分。因转让商品而有权向客户收取的对价是非现金形式时，本公司按照非现金

对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。非现金对价公允价值不能合理估计的，本公司参照其承

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诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。本公司预期将退还给客户的款项，除了为自客户取

得其他可明确区分商品外，将该应付对价冲减交易价格。应付客户对价超过自客户取得的可明确区分

商品公允价值的，超过金额作为应付客户对价冲减交易价格。自客户取得的可明确区分商品公允价值

不能合理估计的，本公司将应付客户对价全额冲减交易价格。在对应付客户对价冲减交易价格进行会

计处理时，本公司在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入。

满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：

①客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；

②客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；

③本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间内有权就累计

至今已完成的履约部分收取款项。

对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约

进度不能合理确定的除外。本公司按照投入法（或产出法）确定提供服务的履约进度。当履约进度不

能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直

到履约进度能够合理确定为止。

对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品控制权时点确认收入。在判断客

户是否已取得商品控制权时，本公司会考虑下列迹象：

①本公司就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；

②本公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有了该商品的法定所有权；

③本公司已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物；

④本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的

主要风险和报酬；

⑤客户已接受该商品。

（

2）按照本公司业务类型具体收入确认原则和计量方法：

本公司的营业收入主要为乳制品的销售，本公司在按照合同约定方式交付商品后，即在客户取得